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国家税务总局再次传来利好消息：要增加一项税前扣除——企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除，以后又能节省一大笔开支、还有重磅的减税政策……
文章将从国家税务局公告讲起，包括《责任保险费企业所得税税前扣除有关问题》&《关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策的通知》；并引申出6个税前扣除保险费支出；同时附赠个税，各保险类税前扣除等政策的对比表；以及企业所得税的8个限额扣除项，让小主们能够及时把握税前扣除的相关政策，帮助企业节省开支。 01 国家税务总局：新增扣除项，大减税 再减税，税务总局近期发布了《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（以下简称《公告》），对雇主责任险、公众责任险等责任保险的税前扣除问题进行了明确。 国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告 国家税务总局公告2018年第52号
01 对于企业来说能减少一笔开始，对于会计来说工作量也大大减轻了， 【公告解读】 一、主要内容 雇主责任险、公众责任险等责任保险是参加责任保险的企业出现保单中所列明的事故，需对第三者如损害赔偿责任时，由承保人代其履行赔偿责任的一种保险。由于企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险缴纳的保险费支出是企业实际发生的，《保险法》也规定财产保险业务包括责任保险，为此，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，《公告》明确，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税前扣除。 二、执行日期 根据企业所得税按年计算的原则，《公告》适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 02 除了税前扣除，还免征增值税！ 2019年开始，对三种企业将免征3年的增值税，快来看看是哪些企业：
财政部 税务总局 科技部 教育部 关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间 税收政策的通知 财税〔2018〕120号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、科技厅（局）、教育厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、科技局、教育局： 为进一步鼓励创业创新，现就科技企业孵化器、大学科技园、众创空间有关税收政策通知如下： 一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。 本通知所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。 二、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服务收入。 三、国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、教育部门另行发布；省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布。 本通知所称在孵对象是指符合前款认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。 四、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查，税务部门依法加强后续管理。 2018年12月31日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园，自2019年1月1日起享受本通知规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后认定的国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受本通知规定的税收优惠政策。2019年1月1日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受本通知规定的税收优惠政策。 五、科技、教育和税务部门应建立信息共享机制，及时共享国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。 财政部 税务总局 科技部 教育部 2018年11月1日 03 税前扣除保险费支出还有这些 01 五险一金 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条） 02 补充养老保险费和补充医疗保险费 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条） 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 （摘自财税［2009］27号《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》） 03 特殊工种职工支付的人身安全保险费 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条） 此类保险费（特殊工种职工支付的人身安全保险费），其依据必须是法定的，即是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保的所谓人身安全保险而发生的保险费支出是不准予税前扣除的。 此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等都是有国家法律法规依据的，如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。 (摘自《企业所得税法实施条例释义》) 04 财产保险（含责任保险） 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十六条） 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除（适用2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴）。 （摘自税务总局公告2018年第52号《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》） 05 人身意外保险费支出 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 （摘自国家税务总局公告2016年第80号《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》） 06 存款保险保费 银行业金融机构依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费，准予在企业所得税税前扣除。 （摘自财税〔2016〕106号《财政部国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》） 07 附个税，各保险类税前扣除等政策对比表
04 企业所得税的8个限额扣除项 01 职工福利 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 【小贴士】 这里的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 此外，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。 【政策依据】 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条 2、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
02 工会经费 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。 自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条 《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号） 03 职工教育经费 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条 《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号） 04 业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条
05 广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 自2016年1月1日起至2020年12月31日止，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条 《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号） 06 公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。” 自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 其中，所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十三条 《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
07 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 企业在生产经营活动中发生的非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十八条 08 补充养老保险费、补充医疗保险费扣除标准 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 【政策依据】 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条 2、《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)
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