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2019年新修订的个税法开始施行，首次引入了综合所得的概念，增加了次年汇算清缴的环节，变化之大让个税顺理成章的成了今年税务稽查的重点，而重中之重就是工资薪金！而工资表中有这么多涉税风险，小伙伴们都注意到了吗？接下来就跟着服宝一起来跳过这些坑吧！
.jpg) 税局针对个税的税务稽查主要看以下几个方面：
一、审核工资发放
通过检查企业的人员花名册、考勤机打卡情况、工资表的计算，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。
看个例子：
某上市公司最近公布的被稽查案例：某公司2011年账列应付工资科目为501.31万元，其中列支工作人员工资277.95万元，销售及相关人员工资71.45万元，外勤人员工资151.92万元。
检查发现，账列外勤人员发放的工资其中有121.14万元无签字记录、转账凭证或收据等有效发放依据。对于无有效发放依据的工资属多列支费用，应补缴企业所得税。
大家对虚列工资别抱着侥幸心理，觉得只要税务不找上门稽查就不会有问题，或者是想着虚列金额不大，不容易产生预警，就算查到了，凭着一张工资表也能解释过去。这么想就大错特错了！
.jpg) 二、审核企业职工人数、薪酬标准
结合企业生产经营情况和生产规模，通过分析企业记账凭证和原始凭证，核实从业职工人数和薪酬标准。
看个例子：
某税局对某高新技术企业享受所得税优惠的情况纳税评估时发现，三年来甲公司销售额以每年20%的比例增长，所得税税负高于同行业平均水平，其他各项纳税评估指标较好。
但是，甲企业所得税申报表中的“本年研发人员数”、“本年职工总数”及“本年研发人员占当年职工总数的比例”三个指标均未发生明显变化，不符合高新技术企业的经营特征，为此税务人员对甲企业进行了五项实地核查，即生产计划及安排记录、员工考勤表、加班补贴表、工资支出及社会保险缴纳原始凭证、个人所得税扣缴明细表等资料。
通过核查发现，各部门员工考勤实际人数总和不仅大于《企业基础信息表》上的职工人数，职工的社保缴纳比例远低于当地同类企业水平，结合该企业的“劳务费用”支出数额较大等情况，税务人员判断甲企业可能将部分员工工资以劳务费的形式列入了成本费用。
把“工资薪金”变“劳务费”，以达到降低企业职工人数的目的，享受面对高新技术企业的企业所得税税收优惠，同时降低了社保基数，达到少缴纳社保的目的。这样做不仅存在很大的税务风险，而且很可能被取消高新技术企业资格，今后不仅享受不到税收优惠，而且企业信誉也会受到影响，得不偿失！
.jpg) 三、结合系统分析数据，检查“账实”差异
通过分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。
看个例子：
某企业在金税三期系统中，做个人所得税申报时，为了简化申报过程，只把需要缴纳个税的员工筛选出来并申报个税，而没有做全员全额的申报，导致在企业所得税汇算清缴时，填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的“工资薪金支出”对应的账载金额、实际发生额和个税系统中的薪金总额金额不符。
金税三期系统会对企业申报个税时，预扣预缴个税的收入基数，与企业所得税汇算清缴中填报的工资薪金总额核对，两套系统中的金额是否一致，是否存在账实差异，是否少报员工收入或者个税。同时还会利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。
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