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Q：怎么计算加计抵减额呢？
A：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。
公式：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
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Q：会计分录怎么做呀？
A：近日，财政部会计司也给针对加计抵减给出了会计处理的标准答案：
“其它收益”是新会计准则中修订新增的一个损益类科目，核算的是与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。借方核算减少额，贷方核算增加额，期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。
列报：
1、在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，该项收益属于企业的营业利润。
2、在现金流量表中，因其他收益而产生的现金流量属于与经营活动有关的现金流量。
小禾有话说
财务是企业名门，而现金流量表体现的是一个企业缴费账单的能力，因此小主们要重点关注，如果现金流量表出现了问题，那可能是小主工作的疏忽了，对于代账的小主你来说更要重点关注，如何避免现金流量表出现问题的尴尬呢？建议小主们可以试试易代账，易代账现金流量表能及时的提醒小主们资产负债信息量的不足，为小主们做企业筹措现金、生成现金的能力做决策。
 例1
某公司2019年4月销项税额80万元，进项税额70万元，期初留抵进项税额5万元。计算：
（1）本期计提加计抵减额=70*10%=7万元
（2）当期可抵减加计抵减额=5万
因此，本期无需缴纳增值税。
我们来看看
应交增值税的T型账
 期末应交增值税是贷方余额5万元，
月末增值税结转会计分录：
借：应交税费——应交增值税（未交增值税） 5
贷：其它收益 5
例2
某公司2019年4月销项税额80万元，进项税额70万元，期初无留抵进项税额。
计算：
（1）本期计提加计抵减额=70*10%=7万元
（2）当期可抵减加计抵减额=7万
因此，本期需缴纳增值税3万元。
实际缴纳时会计分录：
借：应交增值税——未交增值税 10
贷：银行存款 3
其它收益 7
一般应用举例
某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元（资产相关），购买物业服务不含税10万元，则考虑加计抵减、不动产一次抵扣，应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元，其会计处理为：
取得收入：
借：银行存款 212
贷：主营业务收入 200
应交税费-应交增值税（销项税额） 12
取得进项：
借：固定资产-办公楼 100
贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 9
银行存款 109
借：管理费用 10
贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 0.6
银行存款 10.6
月末增值税结转：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 2.4
贷：应交税费-未交增值税 2.4
次月缴纳：
借：应交税费-未交增值税 2.4
贷：银行存款 1.44
其它收益 0.96
小伙伴们，你们get了吗，欢迎转发加评论哦~
文章转载自畅捷通易代账 作者：畅捷通亚云
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