然作为一项颇为“浩大”的涉税工作，汇缴从来都不是简化几张表就能变得简单的事情。

业务点足够繁杂、涉税风险足够多.....

为此，此文在总结往年经验的基础上，为财务小主们提供了全方位的汇算清缴填报方法，助力各位为企业实现zui优实操方案&风险化解等，一定要翻到最后！

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所得税汇算清缴流程

一、打开纳税人报税申报表

二、打开年度所得税申报表

1、关于基础信息表

注意以下几点：

a、适用的会计准则或会计制度

b、有关涉税事项情况的填写。特别注意：科技型中小企业，高新技术企业，创业投资企业，技术先进型服务企业，软件、集成电路企业等。

2、关于表单的筛选

必填项目：

a.企业基础信息表，

b.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

常用项目（以企业为例）

a.一般企业收入明细表

b.一般企业成本支出明细表

c.期间费用明细表

d.企业所得税亏损弥补表等

选择项目

a.纳税调整项目明细表：代码：A105000（其中：职工薪酬支出及纳税调整明细表、广告费和业务宣传费年度纳税调整明细表等）

b.免税、减计收入及加计扣除优惠明细表，代码：A105000；

c.境外所得收低免明细表等。代码：A108000

3、主表的填列

大部分项目从附表中取数，只有部分项目直接填列。如：税金及附加项目，资产减值损失项目，公允价值变动收益项目，投资收益项目等。

说明：今年的年报如果选择了2018年度版本，营业利润数据需要填列，不能自动生成。

4、附表的填列

a.一般企业收入明细表

b.一般企业成本支出明细表

c.期间费用明细表

d.固定资产折旧明细表

e.企业所得税亏损弥补表等

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所得税汇算清缴关键点

一、主营业务收入

填列时要注意税务报表中的主营业务收入与会计报表中填列的主营业务收入应当保持一致，否则将会出现疑点，税务部门将要求企业更正说明。

二、主营业务成本  

填列时要注意税务报表中的主营业务成本与会计报表中填列的主营业务成本应当保持一致，否则将会出现疑点，税务部门将要求企业更正说明。

三、期间费用

重点关注几个指标的填列：

（1）业务招待费；

（2）广告宣传费；

（3）其他费用

四、纳税调整表（关注其中的相关部分）

重点关注几个指标的填列：

（1）视同销售输入

（2）职工薪酬

（3）罚金、罚款和被没收的财物；

（4）赞助支出；

（5）高新企业研发费用加计扣除等

五、固定资产折旧表

重点关注：

（1）年度之间的分类衔接

（2）年度之间的金额衔接及其正确性。

六、亏损弥补表

重点关注：

（1）本年度盈利弥补以前年度亏损如何填列。

（2）掌握政策规定的弥补期限。

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所得税汇算清缴风险点提示

1.主营业务收入

重点检查：

有无未开票收入，虚开收入，代开收入，视同销售收入等情况。

2.营业外收支

重点检查：

有无未未确认的收入，虚做营业外支出等情况。

3.主营业务成本

重点检查：

成本结转是否符合规定，有无多转成本、虚转成本等情况。

4.期间费用

重点检查：

（1）费用支出是否真实、合法、合规。

（2）有无虚列费用情况。

（3）业务招待费支出是否如实填报。

（4）广告宣传费是否如实填报等。

5.亏损弥补表

重点关注以前年度亏损在本年的填列

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所得税汇算清缴应注意的事项

1、年度报表之间的衔接

2、有关表中数字的衔接

3、其他方面

官方热线：400-1565-661

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