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一图看懂
新版申报表有哪些变化
 税率下调申报表如何填写
在讲解增值税申报表之前，要告诉大家一个好消息———小主们可以使用易代账做一般纳税人增值税申报啦。
在增值税申报板块的附件更新了新增值税税率，无需小主们手动更改，便于各位填写相关数据进行申报。
接下来就说说税率下调之后，申报表该怎么填写，要认真看哦，以备不时之需。
销项税率的调整
案例
某增值税一般纳税人2019年4月发生如下业务：
①销售货物一批，开具增值税专用发票1份，票面金额10000元，税额1300元；
②对4月1日之前已确认收入但未开票的某项业务，按照原税率16%补开增值税增值税专用发票1份，票面金额1000元，税额160元。
分析：前期确认收入时需要在当期就确认并申报销项税额，也就是在“未开具发票”栏填报销售额和销项税额。5月份补开发票时，就要对应冲回“未开具发票”栏中的收入及税额，否则会形成重复纳税
填报示例：附表一
进项抵扣税率的调整
案例
某增值税一般纳税人4月份从小规模纳税人处购进一批草莓，取得农产品收购发票1张，发票上注明买价5000元。4月份一半直接出售，一半用于深加工草莓酱（13%税率货物）。
分析：
①取得收购发票计算抵扣：在购入当期按照法定扣除率9%填报，填列在附表二的第6栏“农产品收购发票或销售发票”的“税额”栏=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价*9%=5000*9%=450元
②购入后用于生产或者委托加工13%税率的农产品可以加计扣除：在领用当期将加计1%的部分填入第8a栏“加计扣除农产品进项税额”的“税额”栏（该批农产品总共扣除的扣除率为9%+1%=10%）=2500*1%=250元
填报示例：附表二
 不动产进项税额抵扣
不再分两年抵扣
2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
政策是好政策，但是会计小主们在5月申报期该怎么填写申报表呢？看下面的案例。
案例
某一般纳税人截止3月底，不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额还剩余 2万元，4月份购买一个商铺，收到增值税专用发票，票面不含税金额100万，进项税额9万。
分析：
①截至2019年3月税款所属期，以前的《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自4月税款所属期起以后的任意一个月结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。
②需要填列第2栏和第9栏，第9栏只做统计，实际计入合计数的是第2栏中的数据。
填表示例：附表二
 旅客运输服务抵扣
目前新政策允许旅客运输服务抵扣了，这对纳税人来说是一个利好消息，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，主要是差旅费中核算，但是苍蝇腿腿也是肉，吃到点算点。
那旅客运输服务具体操作呢？不要急！小主们接着往下看。
案例
某增值税一般纳税人2019年4月所属期发生以下业务：
①销售部门报销市内打车费用，取得增值税电子普通发票1份，不含税金额1700元，票面注明税额51元；
②员工报销差旅费，取得注明旅客身份信息的航空运输行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；
③取得注明旅客身份信息的高铁车票1份，票面金额300元；
④取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额150元；
分析：
业务①进项税额=51元
业务②进项税额=（800+50）÷（1+9%）×9%=70.18元
业务③进项税额=300÷（1+9%）×9%=24.77元
业务④进项税额=150÷（1+3%）×3%=4.37元
合计金额：1700+850+300+150=3000元；
合计税额：51+70.18+24.77+4.37=150.32元
填表示例：附表二
 增加进项税额加计抵减
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
如何理解这项政策呢？申报表该怎么填呢？别慌，慢慢给小主讲。
案例
某增值税一般纳税人，2018年1月设立，当月登记为增值税一般纳税人。2019年4月税款所属期增值税数据如下：
①国内货物销售额为100万元，国内四项服务销售额210万元
②本期凭票抵扣进项税额合计15万元，上期留抵税额6万元
③2019年1月份购入商铺一间，1月份收到增值税专用发票1张，票面不含税金额100万，税额9万，截止到4月税款所属期，不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额还剩余 3.6万元
分析：
计算销售占比：210/（210+100）=67.74%>50%，符合规定的占比。
计算销项税额：100×13%+210×6%=25.6万元
计算进项税额：15+3.6=18.6万
【按照39号公告规定，纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。对于该部分进项税额，适用加计抵减政策的纳税人，可在转入抵扣的当期，计算加计抵减额。】
①计算当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=18.6×10%=1.86万元
②计算当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1.86-0=1.86万元
③纳税人一般计税方法下的应纳税额=25.6-15-6-3.6=1万
④比较：一般计税方法下需要缴纳的增值税1万<当期可抵减加计抵减额1.86万。以抵减应纳税额为零为限，加计抵减额余额结转下期继续抵减。
结论：本期应纳税额为0，结转下期的加计抵减额=1.86-1=0.86万
填表示例：附表一
 附表二
 附表四
 主表
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畅捷通亚云，部分图片来源于国家税务总局
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